IT企业审计案例

IT 企业审计案案例企业审计案案例 中审亚太会会计师事务务所（特普普）海南分分中审亚太会会计师事务务所（特普普）海南分分 所所 卢剑卢剑 13307609543 QQ:377 597 725 目录录目录录 一、风险评评估 二、研发费费用 三、政府补补助 四、总结 风险评估风险评估 一、 一、 IT 企企业的概念念企企业的概念念 IT 是信息息技术的简简称， InationTech nology, 指与信息息相关的技技术。不同同的人和不 不同的书上上对此有不不同解释。。但一个基基本 上大家家都同意的的观点是，， IT 由以以下三部分 分组成：传传感技术、、通信技术术和计算机机技 术。 风险评估风险评估 目前，常见见的 IT 产产业分类方方法也很多多，尽管各各 种分类结结果略有差差异，但人人们对 IT 产业的认认知大体相相 同，即按按 IT 技术术或产品为为基本划分分标准， IT 业可划划 分为硬件件业、软件件业和信息息服务业三三大类。具具体而 言，，硬件业可可再细分为为电子零部部件、个人人电脑、终终 端产品、、外部设备备等；软件件业可细分分为系统软软件、工 具具软件、应应用软件等等；信息服服务业可细细分为信息息营 运（包包括互联网网接入服务务、互联网网内容服务务、电子商 商务、 IDC 服务、、电子邮件件服务、其其他在线服服务）、专 专业 IT 服服务（如系系统集成、、 IT 咨询询与培训、、 IT 业务 务外包等））、运营服服务等。 风险评估风险评估 二、行业特特点 二、行业特特点 1 、 IT 企企业受科学学技术快速速发展 、市市场外部环环境快速变变化的影响响， 在企业业组织结构构的设置、、管理制度度 、技术手手段和方法法的选择以以及生产工 工艺的安排排等方面体体现得非常常灵活， 使使企业的经经营管理活活动处于不不断变 革中中。在这个个过程中，，企业可能能快 速成长长，但其经经营失败的的可能性也也 悄然增加加，而且消消亡的速度度可能更快 快。 风险评估风险评估 二、行业特特点 二、行业特特点 2 、 IT 企企业产品技技术含量高高，附 加值值高，但产产品价值难难以精确测测量 。 许多 IT 产产品不仅能能提供实体体价 值，还还可带来企企业管理效效率的提高高 、成本本的节约等等附加值，，且附加值值 往往是产产品本身价价值的几倍倍甚至几十 十倍，所以以 IT 企业业很难用成成本加利润 润的传统定定价方法对对产品或服服务进行 衡衡量。 风险评估风险评估 二、行业特特点 二、行业特特点 3 、 IT 企企业产品更更新换代快快，市 场变变化快，为为研制新产产品而发生生的 研究开开发费也增增长迅速。。 随着客户需需求多样化化的不断深深入 ， IT 企业不断断增加研发发支出以提提高其 产品品开发能力力，缩短产产品研制周周期 ，开拓拓新的市场场领域。 风险评估风险评估 二、行业特特点 二、行业特特点 4 、 IT 企企业员工文文化素质高高，人 力资资源的优劣劣决定了 IT 企业经经营效益 的的优劣，相相应的人力力资源成本本占企 业总总支出的比比重较大。。 风险评估风险评估 二、行业特特点 二、行业特特点 5 、政策扶扶持力度大大 国务院颁布布《国务院院关于印发发进 一步鼓鼓励软件产产业和集成成电路产业业 发展若干干政策的通通知》（国国发 [2011]4 号），对对行业的各各方面给予予了支持政 政策，如财财税政策、、投融资政政策、研 究究开发政策策、进出口口政策、人人才政 策、、知识产权权政策、市市场政策等等。 风险评估风险评估 三、 IT 企企业的独特特财务特征征 1 、财务结结构： 、财务结结构：资产负债率率低 ( 扣除除预收 账款款 , 实际资资产负债率率非常低 ) ；流动比比率 、速动动比率非常常高。 2 、资产结结构：“轻轻资产”。。 、资产结结构：“轻轻资产”。。 (1) 货币币 资金在企企业不同发发展阶段呈呈现极端化化，即 要么么严重短缺缺，要么相相当充沛；； (2) 应应 收款项主主要是非交交易性质的的其他应收收往来 款；； (3) 无无存货或少少量的存货货； (4) 固定 资产产占比低，，主要是电电脑、服务务器、办公 公设备。 风险评估风险评估 三、 IT 企企业的独特特财务特征征 3 、收入结结构： 、收入结结构：额小量大（（系统集成成服务除外 外）。单笔笔交易的金金额是微小小的，但客客户数量是是 巨大的，，总的交易易单数为““海量”。。 4 、成本费费用结构：： 、成本费费用结构：：“轻成本、、重费用””。 主营业业务成本较较低；三项项费用中最最主要是销销售费 用 ( 广告及市市场推广费费用 ) ，体体现为较高高的销售费 费用率；财财务费用一一般构成三三项费用的的抵减 ( 收收 益 ) 。 5 、盈利指指标： 、盈利指指标：高毛利率，，一般为 70% 以上上， 有的高高达 90% ；高净利利润率，一一般在 30% 以上。。 6 、政府补补助 、政府补补助：较频繁。。【探析原原因】 风险评估风险评估 四、审计风风险 四、审计风风险 1 、 IT 企企业经营风风险较高，，由经 营失失败而导致致审计风险险的可能性性加 大 IT 企业是是随着技术术的进步与与发展 而快快速发展的的企业，其其对技术、、市 场、人人才等各方方面的要求求较高、变变 化快，这这都决定了了 IT 企业业在发展过过 程中经营营风险也会会随之加大大，从而相 相应地增加加了审计风风险。 风险险评评估估风险险评评估估 四、、审审计计风风险险 四、、审审计计风风险险 2 、、 IT 企企业业财财务务造造假假的 的动动机机更更多多，，利利益益更更大 大，，手手段段更更为为方方便便 IT 企企业业为为维维持持其其经经营营 业业绩绩等等方方面面高高速速增增长长的 的态态势势，，往往往往会会在在财财务务 方方面面采采用用较较为为激激进进的的会 会计计政政策策或或方方法法，，同同时时 由由于于 IT 产产品品的的高高附附加加值值 为为其其财财务务造造假假提提供供了了更 更方方便便、、快快捷捷的的手手段段，， 无无形形中中更更加加大大了了审审计计风 风险险。。 风险险评评估估风险险评评估估 四、、审审计计风风险险 四、、审审计计风风险险 3 、、 IT 企企业业在在收收入入确确认 认、、成成本本核核算算、、开开发发支支出出 资资本本化化的的判判断断等等方方面面涉涉及 及大大量量的的主主观观判判断断。。审审计计 人人员员对对 IT 行行业业、、技技术术缺缺乏 乏了了解解，，可可能能导导致致对对 IT 企企 业业审审计计的的失失败败 IT 企企业业可可能能利利用用审审计计人 人员员对对技技术术的的不不熟熟悉悉而而采采 用用种种种种手手法法蒙蒙蔽蔽审审计计人人员 员，，另另一一方方面面，，审审计计人人员员 对对 IT 行行业业、、技技术术缺缺乏乏了了解 解，，也也就就无无法法采采取取更更为为有有 效效的的审审计计手手段段，，这这些些都都有 有可可能能导导致致审审计计风风险险的的增增 加加。。 风险险评评估估风险险评评估估 五、、 IT 企企业业重重点点关关注注的